Информация для налогоплательщиков
Налоговая политика и практика: ответы на актуальные вопросы о льготном налогообложении недвижимого имущества организаций
С 2022 года вводится заявительный порядок предоставления льгот по налогу на имущество организаций (далее – налог). Форма соответствующего заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Указанный порядок распространяется на российские организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные в отношении объектов налогообложения по налогу, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Для иных объектов льготы по уплате налога, как и ранее, заявляются в налоговой декларации. НК РФ не регламентирует предельный срок для направления в налоговый орган заявления о предоставлении льготы по налогу. Кроме того, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил заявление о ее применении или об отказе от нее, то льгота, установленная законодательством о налоге, может предоставляться на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло указанное право. Например, льгота по налогу на имущество для организаций, которым согласно Указу Президента РФ от 22.06.1993 № 939, присвоен статус государственных научных центров. С 2023 года для обеспечения выявления недоимки по налогу налогоплательщикам будут направляться сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. Они составляются на основе информации, имеющейся у налоговых органов, в том числе результатов рассмотрения заявлений о льготе по налогу. Если на дату составления сообщения налоговый орган не обладает сведениями о предоставленной налоговой льготе, в нем будет отражена сумма налога без учета льготы. В дальнейшем налогоплательщик вправе представить пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы за период, указанный в сообщении. Однако если налоговый орган на основе полученных документов ее не предоставит,
налогоплательщик несет риски предусмотренных НК РФ последствий неуплаты (неполной уплаты) в бюджет авансовых платежей по налогу, включая пени и штрафы.
НК РФ не предусматривает направление заявления о предоставлении льготы по налогу в отношении принадлежащего организации недвижимого имущества, не являющегося объектом налогообложения. Например, используемый организацией памятник истории и культуры федерального значения; здание, принадлежащее на праве оперативного управления федеральному государственному органу, в котором предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны и обеспечения безопасности, и т.п.
Подробности читайте в статье начальника Управления налогообложения имущества ФНС России Алексея Лащёнова в журнале «Налоговая политика и практика» № 12/2021. https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/11677754/
10 января истекает срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2021 год
Страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год необходимо уплатить не позднее 10 января 2021 года:
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 32 448 рублей (если величина дохода предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс рублей);
на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.
Если доход предпринимателя превышает 300 тыс рублей, размер страховых взносов на ОПС определяется как сумма фиксированного размера и 1% от дохода, превышающего указанный лимит.
При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера.
Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс рублей за расчетный период, уплачиваются им не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, то есть за 2021 год не позднее 01.07.2022. https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/11683160/
Как применяются вычеты по НДС при оплате покупок за счет заемных средств
НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций, к вычету не принимается (подлежит восстановлению) на основании п.2.1. и пп.6 п.3 ст. 170 НК РФ.
Если компании предоставляются инвестиции из федерального бюджета, которые в дальнейшем перечисляются в виде займа третьим лицам, реализующим инвестиционные проекты, то суммы НДС, предъявленные этим лицам при покупке товаров (работ, услуг) принимаются к вычету в общем порядке. Поэтому положения п.2.1.и пп.6 п.3 ст. 170 НК РФ в данном случае не применяются.
Если же заем третьего лица в дальнейшем на основании дополнительного соглашения к договору займа конвертируется во вклад в уставный капитал, то ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет заемных средств, на основании подпункта 6 пункта 3 ст.170 НК РФ подлежат восстановлению.
Разъяснения Минфина России от 26.11.2021 № 03-07-15/96173 доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16725@. https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/tax_doc_news/11688543/
ФНС России подвела предварительные результаты проекта по исключению недобросовестного поведения на рынках
В феврале 2021 года ФНС России запустила отраслевой проект по контролю кассовой дисциплины на розничных рынках. В результате, более чем на 21% возросло количество зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц и осуществляющих деятельность на территории рынков (с 121 тыс. до 147 тыс. налогоплательщиков). Более чем в два раза увеличилось количество зарегистрированной на рынках ККТ (с 80 тыс. до 164 тыс. единиц), а также в 2,3 раза возросла ежемесячная выручка (с 15 млрд рублей до 35,3 млрд рублей).
«Стоит отметить, что мы сделали упор не на контрольные мероприятия, а на разъяснительную работу. Проверки проведены в отношении менее чем 14% торговцев. При этом в большинстве случаев, более 70%, обошлись лишь предупреждением, без штрафов», – прокомментировал начальник Управления оперативного контроля ФНС России Владимир Мальцев. https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/11690936/
С 2022 года стоимость патента увеличится
В соответствии с Законом Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Амурской области» (с изменениями и дополнениями в редакции Закона от 25.12.2020 № 683-ОЗ) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, начиная с 2021 года, подлежит увеличению на коэффициент, равный 1,589.
С 2022 года данный коэффициент подлежит ежегодному увеличению на уровень инфляции, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на финансовый год, предшествующий году, на налоговый период которого выдается патент. Федеральным законом от 08.12.2020 № 385-ФЗ «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» утвержден уровень инфляции на 2021 год в размере 3,7%. Размер указанного коэффициента для расчета патента на 2022 год составит 1,648 (1,589+ (1,589 х 3,7%)).
С начала года на территории Амурской области 7603 индивидуальных предпринимателя получили 14 268 патентов.
Основное количество выданных патентов приходится на следующие виды деятельности:
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
парикмахерские и косметические услуги;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. Законом Амурской области от 11.10.2021 № 7-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты, регулирующие правоотношения в сфере применения
патентной системы налогообложения» расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
В список входят такие виды деятельности как:
деятельность в области права;
производство изделий из бетона для использования в строительстве;
производство мебели;
технический осмотр автотранспортных средств;
деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации;
деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса;
деятельность в области отдыха и развлечений.
Дополнительно информируем о том, что на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru с помощью сервиса «Налоговый калькулятор – расчет стоимости патента», можно заранее рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Для того, чтобы определить стоимость патента нужно выбрать из списка интересующий вид деятельности и в открывшемся окне заполнить необходимые для расчета реквизиты. https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/11683182/
Льготы при применении ККТ в 2022 году
В 2022 году предполагается внесение изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», в части сокращения перечня исключений, позволяющих организациям и индивидуальным предпринимателям осуществлять расчеты на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах без применения контрольно-кассовой техники.
Вышеуказанные поправки предусматривают сохранение льготы неприменения ККТ только для организаций и предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) при торговле продовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах с торговых мест площадью не более 15 кв. м. (включая места для хранения товара).
В соответствии с п.1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Полный перечень налогоплательщиков, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями, поименован в п.2 ст. 346.2 НК РФ.
Налоговые органы Амурской области сообщают, если в настоящий момент налогоплательщиком не применяется система налогообложения в виде ЕСХН, но он обладает правом на ее применение и по остальным критериям проектируемой льготы имеет в будущем возможность не применять контрольно-кассовую технику, то он имеет право перейти на ЕСХН и применять указанную льготу в будущих периодах.
Напоминаем, что согласно требованиям п. 5 ст. 346.2 и п. 3 ст. 346.3 НК РФ переход на уплату ЕСХН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно путем подачи в налоговые органы уведомления о переходе на ЕСХН, которое необходимо представить в налоговый орган в срок до 31
декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН.
То есть, для перехода на ЕСХН в 2022 году подать в налоговые органы уведомления о переходе на ЕСХН необходимо до 31 декабря 2021 года.
УФНС России по Амурской области обращает внимание, что подробная информация об условиях применения ЕСХН размещена на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в рубрике «Налогообложение в Российской Федерации»/ «Действующие в РФ налоги и сборы» / «Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)».
https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/11694430/
Поделиться:
